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2015年7月27日起，海關(guān)總署面向全國(guó)海關(guān)推廣匯總征稅業(yè)務(wù)。在該業(yè)務(wù)模式下，海關(guān)對(duì)符合條件的進(jìn)出口納稅義務(wù)人在一定時(shí)期內(nèi)多次進(jìn)出口貨物應(yīng)納稅款實(shí)施匯總征稅。這是海關(guān)總署深化稅收征管改革、提高貿(mào)易便利化、促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)增長(zhǎng)的又一創(chuàng)新之舉。
一、匯總征稅改革的整體情況
自2013年10月起，海關(guān)總署即在部分直屬關(guān)區(qū)選取AA類企業(yè)（現(xiàn)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)）開(kāi)展匯總征稅試點(diǎn)工作。截至2015年6月，參與試點(diǎn)海關(guān)28個(gè)，企業(yè)81家，匯總征稅150億元，涉及報(bào)關(guān)單6.4萬(wàn)票。據(jù)試點(diǎn)情況顯示，匯總征稅有效緩解了逐票征稅與通關(guān)效率之間的矛盾，顯著縮短通關(guān)時(shí)間、降低通關(guān)成本，引導(dǎo)企業(yè)在守法自律、規(guī)范申報(bào)的基礎(chǔ)上提高資金使用效率、降低經(jīng)營(yíng)成本，是深受企業(yè)歡迎和期待的海關(guān)改革項(xiàng)目之一。藉此，海關(guān)總署在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化應(yīng)用系統(tǒng)功能，擴(kuò)大企業(yè)適用范圍，簡(jiǎn)化企業(yè)備案手續(xù)，自2015年7月27日起向全國(guó)正式推廣匯總征稅，以滿足企業(yè)訴求，進(jìn)一步釋放改革紅利。
具體來(lái)看，匯總征稅模式是海關(guān)總署深化稅收征管改革、便利企業(yè)通關(guān)的創(chuàng)新之舉。它充分依托海關(guān)分類通關(guān)改革成果，按照“守法便利”和“由企及物”的理念，在提供稅收總擔(dān)保的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造性地實(shí)現(xiàn)了稅收征管的時(shí)空延伸，是一種新型集約化征稅模式。
簡(jiǎn)而言之，在匯總征稅模式下，信譽(yù)良好的進(jìn)出口企業(yè)憑借商業(yè)銀行出具的保函或提交保證金向注冊(cè)地海關(guān)辦理匯總征稅備案，企業(yè)在全國(guó)各地進(jìn)口口岸辦理貨物通關(guān)時(shí)，海關(guān)暫不打印稅單征稅，而是在扣除與應(yīng)繳稅款相應(yīng)金額的信用額度后，即可辦理貨物放行手續(xù)，所有稅款于次月前五個(gè)工作日集中繳稅即可。在該政策下，每筆進(jìn)出口貨物是在足額擔(dān)保的前提下放行的，而在超出擔(dān)保額度的情況發(fā)生后，企業(yè)仍需改為以往的逐票征稅模式，因此，海關(guān)稅款安全得到了堅(jiān)實(shí)的保障。
此外，為提高企業(yè)的認(rèn)知度和參與水平，在海關(guān)總署的組織和統(tǒng)一安排下，全國(guó)42個(gè)直屬海關(guān)積極開(kāi)展政策宣講，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)推介會(huì)，以及報(bào)刊、網(wǎng)站、微信等媒體將政策信息傳達(dá)至企業(yè)，部分海關(guān)還派專人走訪關(guān)區(qū)內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)，送“服務(wù)”上門(mén)。在海關(guān)的大力宣傳和積極引導(dǎo)下，企業(yè)踴躍參與——截至9月30日，全國(guó)共有691家進(jìn)出口企業(yè)參與匯總征稅，備案保函207份，保函金額142億元，參與企業(yè)數(shù)量較前期試點(diǎn)時(shí)增長(zhǎng)7.5倍。自7月27日至9月30日，全國(guó)海關(guān)辦理匯總征稅報(bào)關(guān)單14189 份，涉及進(jìn)出口貨值196.4億元、稅款38.4億元。
二、匯總征稅改革的創(chuàng)新之舉
與以往相比，匯總征稅模式改變了海關(guān)傳統(tǒng)的稅收征管模式，即在有效監(jiān)管的前提下，由原來(lái)的“逐票審核、先稅后放”變?yōu)楝F(xiàn)行的“先放后稅，匯總繳稅”。在傳統(tǒng)繳稅模式下，每一票進(jìn)口貨物都需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)依次分別向海關(guān)繳納稅款。對(duì)于進(jìn)口業(yè)務(wù)量大、征繳稅款多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，繳納稅款業(yè)務(wù)占用公司的流動(dòng)資金量非常大。
而在匯總征稅模式下，企業(yè)可申請(qǐng)使用一定額度的保函金額，當(dāng)其每月以匯總征稅方式向海關(guān)申報(bào)的稅款總金額在保函可用額度內(nèi)時(shí)，該企業(yè)即可每月結(jié)算并統(tǒng)一向海關(guān)支付稅款。這不僅能夠大幅縮短企業(yè)通關(guān)時(shí)間，提高通關(guān)效率，更有效縮減了進(jìn)出口企業(yè)資金壓力，降低通關(guān)成本。
同時(shí)，匯總征稅模式還在三方面有著創(chuàng)新。一是屬地管理，簡(jiǎn)化手續(xù)。企業(yè)就近向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)的關(guān)稅職能部門(mén)提出申請(qǐng)，手續(xù)簡(jiǎn)化、便捷辦理。海關(guān)評(píng)估通過(guò)后，企業(yè)即可在全國(guó)口岸海關(guān)匯總征稅。匯總征稅的適用范圍也從試點(diǎn)時(shí)的AA類企業(yè)（現(xiàn)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)）拓展到一般認(rèn)證企業(yè)（原A類企業(yè)），覆蓋面擴(kuò)大近10倍。
二是一份保函，全國(guó)通用。企業(yè)向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)提交保證金或者銀行保函備案，即可在申請(qǐng)的多個(gè)直屬海關(guān)范圍內(nèi)通用，體現(xiàn)通關(guān)一體化改革目標(biāo)，手續(xù)簡(jiǎn)便、高效，擴(kuò)展了擔(dān)保資金的適用區(qū)域，提高保函使用效率。
三是擔(dān)保額度循環(huán)使用。匯總征稅作業(yè)系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)擔(dān)保額度的智能化管理，根據(jù)企業(yè)稅款繳納情況循環(huán)使用。企業(yè)進(jìn)口申報(bào)時(shí)，總擔(dān)保賬戶自動(dòng)扣減應(yīng)繳稅額；繳稅后，擔(dān)保額度自動(dòng)恢復(fù)。企業(yè)無(wú)需重復(fù)辦理海關(guān)擔(dān)保手續(xù)，擔(dān)保資金使用效率成倍提高，運(yùn)營(yíng)成本降低。
三、匯總征稅模式釋放改革紅利
匯總征稅政策推出后，對(duì)于企業(yè)而言，其最顯而易見(jiàn)的好處就是人力和物力成本的大幅降低。由于貨物通關(guān)時(shí)海關(guān)不再逐票征稅，而是采用次月初集中打印稅單匯總征繳稅款的模式，從而避免了企業(yè)以往因繳稅、取稅單和遞交相關(guān)材料等事由頻繁往返企業(yè)與海關(guān)兩地的情況，為企業(yè)節(jié)省了可觀的人力和物力成本。以沈陽(yáng)關(guān)區(qū)的某汽車(chē)企業(yè)舉例說(shuō)明。今年上半年，該企業(yè)申報(bào)了進(jìn)口報(bào)關(guān)單1300余票。按照以前逐票征稅放行模式操作計(jì)算，企業(yè)需往返海關(guān)、銀行上千次；就算企業(yè)每10票報(bào)關(guān)單申報(bào)支付一次，在不出現(xiàn)差錯(cuò)的情況下也需往返海關(guān)、銀行百次以上。但在匯總征稅模式下，他們僅需集中辦理6次就可完成全部通關(guān)手續(xù)。采用匯總征稅模式，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本得到了節(jié)省，同時(shí)可以大大減輕相關(guān)各節(jié)點(diǎn)的工作量，節(jié)省了寶貴的人力資源。
在采用匯總征稅模式后，企業(yè)資金的使用效率也得到大幅提高。企業(yè)對(duì)納稅時(shí)間有了自主權(quán)，方便資金的計(jì)劃統(tǒng)籌，提高了資金使用效率，緩解了企業(yè)的資金壓力。同時(shí)，企業(yè)通關(guān)時(shí)間也得到大幅縮短。相比較于以往的“先稅后放”模式，匯總征稅的通關(guān)時(shí)間平均可以縮短3-4天。只要在擔(dān)保額度以內(nèi)，企業(yè)便可直接提取貨物，這樣也大大降低了企業(yè)的物流和倉(cāng)儲(chǔ)成本。以往采用逐票征稅模式時(shí)，企業(yè)的一票報(bào)關(guān)單從預(yù)錄入、申報(bào)、繳稅、查驗(yàn)到實(shí)物放行約需5-7天，也就是說(shuō)企業(yè)最快也要等到申報(bào)5天以后才能拿到貨物，企業(yè)需自行承擔(dān)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。采用匯總征稅模式后，只要在銀行保函額度內(nèi)，海關(guān)操作端是接單、打印、放行一體化，即刻就能完成放行手續(xù)，企業(yè)隨即就能將貨物提走。這樣就可以大幅縮短通關(guān)時(shí)間，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，讓企業(yè)感受到真正的實(shí)惠。
四、申請(qǐng)匯總征稅企業(yè)所需資質(zhì)及注意事項(xiàng)
適用“匯總征稅”政策的企業(yè)應(yīng)是進(jìn)出口報(bào)關(guān)單上的經(jīng)營(yíng)單位。同時(shí)，需要滿足海關(guān)稅費(fèi)電子支付系統(tǒng)用戶；企業(yè)類別為一般認(rèn)證及以上；上一自然年的月均納稅次數(shù)不低于4次；企業(yè)申報(bào)符合規(guī)范要求，遵守海關(guān)稅收征管法律法規(guī)，納稅及時(shí)，為海關(guān)征稅提供必要的信息。這里需要注意的有兩點(diǎn)：一是申請(qǐng)開(kāi)通匯總征稅的企業(yè)必須是報(bào)關(guān)單上的經(jīng)營(yíng)單位；二是企業(yè)類別為一般信用企業(yè)及以上，并滿足其他幾項(xiàng)條件的經(jīng)營(yíng)單位即可向海關(guān)申請(qǐng)匯總征稅。
同時(shí)，在以下四種情況下，海關(guān)有權(quán)取消企業(yè)匯總征稅資格：一是企業(yè)違反海關(guān)《匯總操作規(guī)程》列明的有關(guān)管理規(guī)定；二是企業(yè)在一個(gè)自然年度內(nèi)兩次以上未按照規(guī)定及時(shí)繳納稅款；三是在對(duì)企業(yè)匯總征稅報(bào)關(guān)單復(fù)審復(fù)核中，發(fā)現(xiàn)其存在涉稅問(wèn)題，且涉稅金額較大或存在重大征管問(wèn)題；四是海關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在較大稅收風(fēng)險(xiǎn)。
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